Земельный налог

С тех пор как земельный налог стал начисляться, исходя из кадастровой стоимости участка, он вызывает очень много вопросов. Ответы на наиболее часто задаваемые из них получены от специалистов МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области (руководитель Светлана Викторовна Юрко).
— Какие документы регламентируют начисление налога на землю?
— Налог на землю установлен гл. 31 Налогового Кодекса РФ и Постановлением Земского собрания Павловского района № 61 от 15.09.2005 года.
— Кто обязан платить налог за землю?
— В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщики земельного налога — все организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
— Как определяется сумма налога?
— Сумма налога = кадастровая стоимость земельного участка, умноженная на долю (площадь земельного участка владельца к общей площади участка) и на налоговую ставку.
Государственная кадастровая стоимость земельного участка – это налоговая база. Она и налоговая ставка — два основных показателя, влияющих на размер земельного налога.
— Откуда берется кадастровая стоимость земельного участка?
Государственная кадастровая стоимость определяется на основании Постановления Правительства Нижегородской области № 6 от 24.01.2005 года и предоставляется в налоговый орган учреждениями Роснедвижимости.
— Какие налоговые ставки применяются при начислении налога?
— По Павловскому району установлены следующие ставки:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
— отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и к землям, входящим в состав зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемым для сельскохозяйственного производства;
— занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относенный к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
— приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
— Существуют ли льготы по земельному налогу?
— Действующим законодательством не предусмотрено полное освобождение от уплаты налога. Есть категории лиц, которым снижена налогооблагаемая база в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. В соответствии со статьей 391 НК налогооблагаемая база уменьшена:
1) Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы;
2) инвалидам, имеющим III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лицам, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидам с детства;
4) ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий и т.д.
Например, если кадастровая стоимость земельного участка 150000 руб. и налогоплательщик имеет право на льготу, то сумма налога рассчитывается следующим образом:
150000-10000=140000 руб. – налогооблагаемая база
140000*0,3% = 420 руб., т.е. сумма налога уменьшается не более чем на 30 рублей (при ставке налога – 0,3%).
— В какие сроки должен быть уплачен налог на землю?
— Земским собранием Павловского района установлены два авансовых платежа: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Платеж по итогам налогового периода должен поступить не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поэтому налогоплательщики получают уведомления дважды: первое — о необходимости внесения авансовых платежей по 1/3 суммы начисленного налога, второе — на уплату оставшейся суммы налога.
— Почему налог начислен не всем владельцам квартир в многоквартирных домах?
— Если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован в соответствии с земельным законодательством и законодательством о градостроительной деятельности, если указанному участку присвоен кадастровый номер, если уполномоченным органом государственной власти или органом местного самоуправления издано решение о передаче участка в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме, то плательщиками земельного налога должны признаваться собственники жилых и нежилых помещений этого дома. При этом налог исчисляется в порядке, предусмотренном ст. 392 Налогового кодекса.
При наличии в многоквартирном доме помещений, находящихся в муниципальной собственности (неприватизированные квартиры и иные помещения), доля земельного участка, приходящаяся на эти помещения, находится в муниципальной казне и налогоплательщик отсутствует. Доля земельного участка, приходящаяся на эту площадь, на других совладельцев не распределяется.
Сведения о владельцах земельных участков, занятых под многоквартирными домами, а также приходящиеся на физических лиц доли от общей стоимости земельного участка предоставляются администрацией Павловского района. Таким образом, для начисления налога на землю налоговая инспекция использует информацию, полученную из муниципальных образований и регистрирующих учреждений.
В 2008 году налог начислялся за землю, на которой расположен 131 многоквартирный дом, именно на эти дома информация поступила в налоговый орган. В настоящее время администрация Павловского района проводит большую работу по постановке на кадастровый учет земельных участков под другими многоквартирными домами и уточнению налогоплательщиков. После получения информации налоговая инспекция начислит земельный налог и направит уведомления.
К сожалению, случается, что в налоговом уведомлении, содержатся ошибки (участок отчужден, неверно указана доля и др.). Выявить неточности можно только при помощи самих налогоплательщиков. По всем обращениям проводится работа, вносятся изменения и высылаются новые налоговые уведомления.
— Если налогоплательщик не получил уведомление, как произвести оплату налога?
— Печать налоговых уведомлений осуществляется в Межрайонной инспекции МРИ ФНС по централизованной обработке данных в Нижнем Новгород, затем уведомления направляются на почтамт для вручения налогоплательщику заказным письмом с уведомлением. Бывает, что налогоплательщик сменил место жительства, а налоговый орган не располагает данной информацией и продолжает присылать уведомления по старому адресу. Есть случаи возврата уведомлений в налоговую инспекцию из-за того, что «истек срок хранения» и т.п. Поэтому, если приближается срок уплаты налога, а уведомление не получено, обратитесь в налоговую инспекцию. В случае несвоевременной оплаты в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый день просрочки.
Получить налоговое уведомление, а также разъяснения по начислению налогов можно по адресу: г. Павлово, ул. Куйбышева д. 49, каб. 106, 109 (телефон для справок 2-19-90).

Подготовила Елена АЛЕНИНА.